READING導讀

融資租賃行業是資金密集型的風險行業,賺取的是風險收益。融資租賃公司既面對宏觀層面的系統性風險,如經濟的周期性波動、利率政策的變化、行業政策的調整等,還面對微觀層面的非系統性風險,如項目人員的操作風險,合法合規性瑕疵,標的物適用性風險等。

融資租賃公司往往通過調整業務方向、強化風險控制及減少風險敞口等手段來降低風險,這是風險應對的主動性措施。另外,融資租賃公司通過計提一般撥備和資產減值準備金,來預防風險,形成風險的“緩沖墊”,以降低風險帶來的損失。

對于一般撥備和資產減值準備金計提的比例,多數融資租賃公司參照銀行業的資產五級分類項目下的標準,本文認為融資租賃公司應結合結合融資租賃行業及自身經營的特點來制定計提比例
1、相關概念

一般風險撥備,是指在綜合考慮公司所面臨的風險狀況,從凈利潤中計提的、用于部分彌補租賃資產尚未識別的可能性損失的準備。

資產減值準備金,是指公司對租賃資產進行合理估計和判斷,對其預計未來現金流量現值低于賬面價值部分計提的,計入公司當期損益,用于彌補資產損失的準備。

2、行業普遍標準

一資產五級分類

融資租賃行業中多數公司按照中國人民銀行發布的《債務損失準備計提指引》、《中國人民銀行關于全面推行債務質量五級分類管理的通知》和財政部發布的《金融企業準備金計提管理辦法》以風險為基礎評估應收融資租賃款的質量,把應收融資租賃款分為正常、關注、次級、可疑和損失五級,并根據不同的風險層級計提相應的減值準備。

多數融資租賃公司參考《中國人民銀行關于全面推行貸款質量五級分類管理的通知》【銀發(2001)416號】等有關通知的指引,根據真實性原則、及時性原則、重要性原則、審慎性原則,按風險程度將租賃資產劃分為不同的等級,即正常、關注、次級、可疑及損失五級。前兩類為正常租賃資產,后三類為不良租賃資產。每類資產的通常有如下特征:

正常:承租人市場競爭能力很強,現金流充足,融資能力和還租能力很強,第一還款來源充足,能按時支付租金、手續費,還租意愿很好,有足夠的證據表明能夠按期足額償還租金本息。

關注:盡管承租人目前有能力償還租金,但存在一些可能對償還產生不利影響的因素。

次級:承租人的還款能力出現明顯問題,完全依靠其正常營業收入無法足額償還租賃本息,即使執行擔保,也可能會造成一定損失。

可疑:承租人無法足額償還租賃本息,即使執行擔保,也肯定要造成較大損失。

損失:在采取

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